Тема 8. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Учет финансовых инвестиций и финансовых обязательств 3 3 Классификация Учет финансовых инвестиций и финансовых обязательств Финансовый инструмент Финансовое обязательство Финансовый актив Долевые инструменты 4 4 Определения Финансовый актив — любой актив, представляющий собой: Учет финансовых инвестиций и финансовых обязательств 5 5 Материальные активы запасы, основные средства, арендованные активы , нематериальные активы, не являются финансовыми активами, так как не приводят к появлению права на получение денежных средств или других финансовых активов. Активы, такие как заранее оплаченные расходы, для которых будущей экономической выгодой является получение товаров и услуг, а не право получить денежные средства или другой финансовый актив, не являются финансовыми активами. Аналогично, такие статьи, как доходы будущих периодов и большинство гарантированных обязательств, не являются финансовыми обязательствами, поскольку вероятным оттоком экономических выгод, связанных с ними, является поставка товаров и услуг, а не денежных средств или другого финансового актива. Учет финансовых инвестиций и финансовых обязательств К финансовым активам не относятся: Долевой инструмент — любой договор, подтверждающий право на долю активов учреждения, остающихся после вычета всех ее обязательств. Учет финансовых инвестиций и финансовых обязательств 7 7 Для учета операций с финансовыми активами инвестициями предназначены следующие счета: Для учета операций с финансовыми инструментами используются следующие счета: При первоначальном признании финансовые инвестиции оцениваются по справедливой стоимости, плюс, в случае финансового актива или финансового обязательства, не учитываемых по справедливой стоимости через финансовый результат, затраты по сделке, которые напрямую связаны с приобретением или выпуском такого финансового актива или финансового обязательства. Учет финансовых инвестиций и финансовых обязательств 10 10 Последующий учет финансовых инвестиций государственного учреждения осуществляется с использованием следующих методов учета:

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ

Астана, Республика Казахстан Финансовые инвестиции - активы, которыми субъекты владеют в целях получения: Кроме того, к финансовым инвестициям относятся инвестиции в недвижимость, которая находится в эксплуатации. Финансовые инвестиции классифицируются на: Учет финансовых инвестиций в национальной системе ведется согласно НСФО 1,2"Учет финансовых инвестиций" и МСФО 40"Учет инвестиций в недвижимость" и методических рекомендаций к ним [1; 2].

В соответствии с Приказом Министра финансов РК от г.

Аннотация: в представленной данной статье рассматривается одна из актуальных тем - финансовые инвестиции в капитальное строительство. Здесь.

В графе 5 приводятся данные, относящиеся к долгосрочным финансовым вложениям. Это могут быть долгосрочные вложения инвестиции в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, уставные фонды других предприятий, созданных на территории страны , в капитал предприятий за рубежом и т. Долгосрочные финансовые вложения , осуществленные предприятием, отражаются по дебету счета 06 Долгосрочные финансовые вложения и кредиту счетов учета денежных средств 50 Касса , 51 Расчетный счет , 52 Валютные средства с переходом на новый План счетов все финансовые вложения учитываются по счету 58 Финансовые вложения.

Юридически эти объекты также весьма несхожи между собой, роднит их одно — использование счетов финансовых вложений. При этом фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за ин- [ .

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации , утвержденным Приказом Минфина России от Вексель может быть оценен как финансовое вложение в том случае, если отсутствует прямая причинно-следственная связь между получением векселя и операциями по производству и реализации продукции. Финансовыми вложениями предприятия называются его инвестиции в доходные активы, выраженные ценными бумагами и вкладами в деятельность других предприятий.

В международной практике нередко встречается отражение финансовых вложений в составе инвестиций предприятия и зачисление их в особую группу основных средств — финансовую иммобилизацию. Такой порядок одобрен 4-й директивой ЕС по вопросам учета и отчетности компаний.

Целью данного стандарта является определение порядка учета финансовых инвестиций и раскрытия информации об инвестициях в финансовой отчетности организаций. Порядок учета финансовых инвестиций включает следующие вопросы: Данный стандарт не рассматривает: Финансовые инвестиции - активы, которыми организация владеет в целях получения дохода например, вознаграждений, роялти, дивидендов и арендной платы , прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды например, в результате коммерческих отношений.

комиссии Республики Казахстан. по бухгалтерскому учету. от бря г. № 3. Стандарт бухгалтерского учета 8. Учет финансовых инвестиций.

инвестиции как форма вложения капитала 1. Общая методика учета финансовых инвестиций 2. Финансовые ресурсы предприятия направляются на финансирование текущих расходов и на инвестиции. Слово"инвестиции" совсем недавно стало широко употребляемым. Но далеко не все правильно понимают его. В связи с этим отличительной чертой знающего бухгалтера является хорошее владение как самим термином, так и приемами бухгалтерского учета, касающимися финансовых инвестиций. инвестиции важный фактор обеспеченности высоких и устойчивых темпов развития экономики, внедрения достижений научно-технического прогресса, развития инфраструктуры.

В деле развития особая роль принадлежит банкам, специализирующимся на финансировании и долгосрочном кредитовании предприятий, и инвестиционным фондам, создаваемым для непосредственного проведения процесса создания акционерных обществ, распоряжения принадлежащим государству пакетов акций, проведения обмена и реализации акций предприятий. Тем самым фонды способствуют переливанию капитала в наиболее доходные отрасли экономики и предприятий.

Следует иметь ввиду, что финансовые инвестиции связаны с определенным риском для инвесторов как при внутренних, так и при внешних инвестициях. Этот риск связан с возможным неквалифицированным руководством, плохой организацией учета и контроля, изменениями в курсах валют, процентных ставках, трудностями привлечения среднесрочных и краткосрочных кредитов и т.

Щоб Ви вдосконалили на нашому Сайті ВоБУ?

Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные на срок более одного года и краткосрочные на срок менее одного года. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат для инвестора. Могут быть открыты субсчета: К фактическим затратам на приобретение ценных бумаг относятся:

Учет финансовых инвестиций – достаточно сложная методическая категория.

Учет финансовых инвестиций ведется на счетах подраздела 40"Финансовые инвестиции", в который входят счета"Акции","Облигации","Прочие финансовые инвестиции". Счета подраздела 40"Финансовые инвестиции" активные. По дебету этих счетов записывают остатки финансовых вложений на начало и конец месяца, операции по увеличению инвестиций; по кредиту - операции по уменьшению финансовых инвестиций. Аналитический учет по счетам финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции предприятиям-продавцам ценных бумаг, другим предприятиям, участником которых является предприятие, предприятиям-заемщикам с выделением инвестиций в объекты на территории страны и за рубежом.

На счете"Акции" учитываются суммы, вложенные предприятием в приобретение акций других предприятий, банков и т. Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении определенной суммы в капитал акционерного общества, дающая право ее владельцу на получение части дохода в виде дивидендов. На счете"Облигации" учитываются наличие и движение финансовых инвестиций в процентные облигации государственных и местных займов и другие аналогичные ценные бумаги по покупной стоимости.

Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство, возместить ее владельцу номинальную стоимость, с уплатой фиксированного процента. Различают следующие виды облигаций: инвестиция средств в облигации предполагает получение фиксированного процента в зависимости от величины ее номинальной стоимости, а также возмещение номинальной стоимости облигации после ее погашения.

Возможны два варианта приобретения облигаций: Разница между фактической и номинальной стоимостью облигации должна быть самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока ее погашения фактическая стоимость равнялась номинальной стоимости облигации.

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ (ИНВЕСТИЦИЙ) И ЦЕННЫХ БУМАГ

Учет финансовых инвестиций Автор: Статья посвящена различиям оценки финансовых инвестиций по национальным стандартам бухгалтерского учета и международными стандартами учета и финансовой отчетности. Внимание уделено оценке инвестиций в ассоциированные, дочерние и совместные предприятии. Рассмотрены методы оценки финансовых инвестиций, которые предусмотрены ПСБУ и МСФО, особенно применение метода участия в капитале и выделены основные проблемы в учете.

Общая постановка проблемы Разрешение рассматриваемой в статье проблемы имеет большое значение, поскольку она не до конца исследована, в силу слабо развитого в стране фондового и биржевого рынков, следовательно, имеют место несогласованности и противоречия в учете, которые приводят к искажению финансовых результатов.

Аналитический учет по счетам финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции.

Объединение предприятий, при котором ни одно из них не может быть определено как покупатель 10 существенное влияние И Увеличение уменьшение балансовой стоимости инвестиции на сумму увеличения уменьшения доли инвестора в собственном капитале объекта инвестирования 3. Выберите среди предложенных вариантов ответ на поставленный вопрос, предварительно сделав необходимые расчеты. За осуществление банковского платежа в пользу нерезидента уплачено банку 25 долларов США. Себестоимость приобретенной финансовой инвестиции составляет: Номинальная стоимость акций иностранного предприятия составляет 20 долларов США за акцию.

Курс на дату приобретения - 5, гривен за доллар США. Номинальная стоимость акций отечественного предприятия - 80 гривен за акцию, на Украинской фондовой бирже - 90 гривен за акцию, а по оценке независимых экспертов - гривен за акцию. Начислен НДС по соответствующей ставке.

Оценка финансовых инвестиций на дату баланса

При покупке акций, облигаций и других финансовых инструментов, перед бухгалтером возникает вопрос отражения данных операций в бухгалтерском учете предприятия. Эти вопросы регулируются стандартом 12"Финансовые инвестиции". Практическая задача можно посмотреть в уроке" Учет финансовых инвестиций". Прежде всего, для адекватного отражения финансовых инвестиций необходимо различать, может ли предприятие-инвестор через инвестицию оказывать существенное влияние на объект инвестиций.

Ответом на этот вопрос является пункт 3 стандарта

Для формирования и реализации инвестиционной политики и решения задач оценки и учета финансовых инвестиций следует учитывать их.

Все эти методы касаются учета первичных финансовых инструментов. Поскольку, наряду с первичными инструментами, нередко обращаются и их производные — деривативы, то некоторые их виды также стоит рассмотреть в контексте инвестиционных операций. Метод участия в капитале Метод участия в капитале — метод учета инвестиций, согласно которому балансовая стоимость инвестиции отражает долю инвестора в собственном капитале объекта инвестирования.

Метод участия в капитале еще называется методом долевого участия. Доля инвестора равна первоначальному размеру инвестиций, скорректированному на величину пропорциональной доли инвестора в чистой прибыли эмитента акций. В зависимости от доли инвестора в капитале инвестируемого предприятия, влияние инвестора может квалифицироваться как: При передаче инвестору контрольного пакета акций объект инвестирования по определению становится дочерним предприятием такого инвестора.

В соответствии со степенью влияния предприятия — инвестора на предприятия — объекты инвестирования, эти объекты по отношению к инвестору квалифицируются как: Предприятие, имеющее несколько дочерних предприятий, т. Итак, чтобы считаться материнским предприятием, надо обладать контрольным пакетом акций объекта инвестирования, чтобы считаться инвестором с существенным влиянием, надо обладать существенным блокировочным пакетом акций такого объекта.

Таким образом, мы определили две пары взаимосвязанных понятий: Дочернее предприятие и Контрольное влияние Ассоциированное предприятие и Существенное влияние.

Как осуществляется учет финансовых вложений и ценных бумаг

По результатам приведенных операций бухгалтерский баланс по состоянию на Пример 2 Допустим, что в апреле г. Согласно принципу осмотрительности, предусматривающему предотвращение завышения оценки активов и доходов, а также занижения оценки обязательств и расходов, инвестиции должны быть переоценены и отражены в балансе по справедливой рыночной стоимости. В соответствии с п. При этом стоимость текущих инвестиций уменьшается на сумму грн: Д-т"Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций"; К-т"Другие текущие финансовые инвестиции".

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ: Финансовые вложения – это инвестиции организаций в государственные ценные бумаги, вклады в уставные фонды.

Сальдо по этим счетам показывает величину вложений на начало периода. По дебету отражается поступление финансовых вложений приобретение ценных бумаг, вложения в уставные фонды других фирм, выдача займов. По кредиту записывается выбытие финансовых вложений продажа и погашение ценных бумаг, возврат вкладов из уставных фондов и займов. Приобретаемые ценные бумаги отражаются на счетах по покупной стоимости. Разница между покупной и номинальной стоимостью ценной бумаги подлежит доначислению или списанию таким образом, чтобы к моменту погашения ценных бумаг их стоимость на счетах 06 и 58 совпадала с номинальной.

Если покупная цена ниже номинальной, разница между ними составляет прибыль предприятия, если выше — убыток. Доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью записывается в кредит счета 80 и дебет счетов 06 или 58, списание оформляется обратной проводкой. Учет вкладов в уставные фонды других организаций. Вклады могут быть сделаны в денежной форме и в виде имущества. Имущество в качестве вклада оценивается по договоренности сторон на основе рыночных цен.

Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на день передачи средств. При передаче имущества дебетуют счет 06 и кредитуют счета 46, 47 или 48 по договорным ценам. Первоначальную учетную стоимость переданного имущества списывают в дебет счетов 46, 47 или 48 с кредита следующих счетов: Когда начисляют доходы на вклады в уставные капиталы других организаций, следует учитывать, что доходы от долевого участия в других организациях, дивиденды и проценты по акциям и облигациям, выпущенным на территории РФ, облагаются налогом.

Результат поиска

Первый счет - активный, имеет дебетовое сальдо, которое отражает сумму стоимости приобретенных ценных бумаг или выданных займов сроком до одного года. Оборот по дебету показывает суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных краткосрочных кредитов и сданные на депозиты в отчетном месяце. Оборот по кредиту отражает суммы реализованных акций, погашенных облигаций или возвращенных займов и депозитных сумм.

Учет указанных вложений ведется по видам вложений, то есть по следующим субсчетам: Счет"Долгосрочные финансовые вложения" имеет субсчета:

Текущие финансовые инвестиции отражают стоимость приобретенных акций в денежном эквиваленте. Аналитический учет финансовых инвестиций.

Портфельное инвестирование 1. Финансовые инвестиции и их классификация. Прямые и портфельные инвестиции. Учет финансовых инвестиций Функциональная направленность производственной деятельности предприятий, не являющихся институциональными инвесторами, определяет как приоритетную форму осуществления реальных инвестиций. Однако во время отдельных этапов развития предприятия целесообразным является осуществление финансовых инвестиций. По действующему законодательству Украины: Инвестирования свободных средств в финансовые инструменты предусматривает разные цели, главными из которых являются: Финансовые инвестиции - это активная форма эффективного использования свободного капитала предприятия, особенности которой заключаются в том, что она: Для формирования и реализации инвестиционной политики и решения задач оценки и учета финансовых инвестиций следует учитывать их классификационные ознаки.

Финансовые инвестиции можно классифицировать так.

Журнал Инвестора. Учет и анализ инвестиций.

Узнай, как дерьмо в голове мешает людям больше зарабатывать, и что можно предпринять, чтобы очиститься от него навсегда. Кликни здесь чтобы прочитать!